《民法》下修成年年齡 留意 6 類稅負變化,家有 18 歲子女 節稅規劃大不同

今年起家中若有年滿 18 歲的成員,不僅在法律上會被視為成年人,也將牽動許多課稅的優惠條件,對家庭理財節稅而言,必須注意其中差異以免影響權益。

立法院在 2020 年 12 月針對《民法》部分條文修正三讀通過,將成年年齡從原本的 20 歲下修至 18 歲,並設緩衝期,於 2023 年 1 月 1 日開始施行,家庭中的父母固然一方面得接受子女在法律上「轉大人」,一方面也需要留意相關課稅規定。過往家庭理財或可因家中有未成年子女享有若干優惠,但因為成年的年齡定義下修,將有重大變化。

建業法律事務所資深顧問、會計師林心瀠認為,擁有不動產的父母特別需要注意房屋土地相關稅負,將因為子女年滿 18 歲受到影響,有必要預做準備。林心瀠也提醒,包括遺產稅扣除額的優惠數額也將因此連動影響,應多加注意。

以下針對 6 項稅負,說明成年年齡下修後,家庭理財各項節稅優惠的前後差異。

 

房屋稅

自住用稅率 1.2% 滿 18 歲子女可單獨計算戶數

一般住家的房屋稅率為 2.4%~3.6%,若房屋為自住使用,則可適用自用住宅優惠稅率 1.2%。依《房屋稅》條例規定:個人所有的住家用房屋符合無出租,並供本人、配偶或直系親屬實際居住使用,且本人、配偶及未成年子女全國合計 3 戶以內者,可適用自用住宅優惠稅率。

假設陳先生、太太及兒子,3 人名下總共有 4 間房子,陳先生與太太住 1 間、18 歲的兒子自己住 1 間、其它 2 間房子分別由陳先生的爸媽及陳太太的媽媽居住,過往僅有 3 間可適用優惠稅率,1 間必須使用非自用住宅 2.4% 的稅率,今年開始兒子名下的房屋就跟爸媽分開計算(不算在 3 戶以內),因此 4 間房子皆符合自用住宅優惠稅率的條件。

 

個人綜所稅

子女年滿 18 歲無學籍 不得列為受扶養親屬

依所得稅法規定,成年子女若不符合在校就學或無謀生能力等條件,就不得列為受扶養親屬;過去子女年滿 20 歲才算成年,但現在年滿18歲子女只要無在校就學且具有謀生能力,就不得列報扶養。換言之,若子女超過 18 歲但仍在就讀大學或攻讀碩博士,就可以申報為受扶養親屬。

 

土增稅

優惠稅率「一生一屋」限制 子女滿 18 歲可解禁

一般土增稅的稅率為 20%~40%,若是自用住宅用地,優惠稅率則為 10%,「一生一屋」是優惠稅率的限制條件之一,內容為出售土地時,土地所有權人、配偶及未成年子女,必須無該自用住宅以外的房屋。
假設林太太有兩間房屋,她與 18 歲兒子名下各有一間,在民法修正成年年齡之前,林太太不適用 10% 的土增稅優惠稅率。但自 2023 年開始,兒子變為成年子女身分,林太太就可符合一生一屋的條件,處分自己名下的房子。

 

地價稅

自用住宅用地稅率 2‰ 滿 18 歲子女可單獨設籍

一般住家的地價稅率為 10‰~55‰,自用住宅用地的優惠稅率為 2‰,適用優惠稅率的其中一項條件為土地所有權人、配偶及未成年子女設籍申請自用住宅用地優惠稅率以一處為限。

例如黃先生有 2 間房子,他與 18 歲女兒分別設戶籍在這兩間房子裡,但因為優惠稅率以一處為限,所以只有一間房子的地價稅才能適用 2‰。今年起女兒已非上述所稱「未成年子女」,而是「成年子女」了,就不受一處的限制,兩間房子的地價稅皆可適用優惠稅率。

 

房地合一稅

僅 18 歲子女設籍 買賣房產無法申請重購退稅

房地合一稅制「重購退稅」的限制條件之一,為土地所有權人或其配偶、未成年子女於該出售及購買的房屋辦竣戶籍登記並居住。

假設吳先生名下的其中一間房子,只有 18 歲的兒子設籍並居住在該房子裡,因兒子抱怨住的地方離學校太遠,吳先生看中一間地點更好的房子,打算把兒子現居房屋賣掉後,再購入新房子。但成年年齡下修後,出售房子時就不符合出售及購買時,有未成年子女設籍在房子裡的規定,就不能申請重購退稅。

 

遺產稅

扣除額少算 2 年 相當於損失 100 萬免稅額

依《遺產及贈與稅法》規定,繼承人為直系血親卑親屬或受扶養的兄弟姊妹,每人可從遺產總額中扣除 50 萬元,等於是基本的減稅額度。未成年者,還可按其年齡距屆滿成年的年數,每年加扣 50 萬元。成年年齡下修後,距離成年的年數少了 2 年,扣除額也隨之減少。

假設李先生 2022 年過世,留下太太與 12 歲兒子,兒子的遺產稅扣除額包括基本的 50 萬元,還有離屆滿成年 20 歲 8 年、每年可加扣的 50 萬元,合計總共可扣除 450 萬元。但如果李先生是 2023 年初才過世,兒子離成年 18 歲只剩 6 年,扣除額變成 350 萬元,也就少了 100 萬元。

 

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(圖:shutterstock,僅為示意 / 本文內容純屬參考,並非投資建議,投資前請謹慎為上)

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民法成年下修,留意 6 類稅負變化!家有 18 歲子女,節稅規劃大不同!

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《民法》下修成年年齡 留意 6 類稅負變化,家有 18 歲子女 節稅規劃大不同

今年起家中若有年滿 18 歲的成員,不僅在法律上會被視為成年人,也將牽動許多課稅的優惠條件,對家庭理財節稅而言,必須注意其中差異以免影響權益。

立法院在 2020 年 12 月針對《民法》部分條文修正三讀通過,將成年年齡從原本的 20 歲下修至 18 歲,並設緩衝期,於 2023 年 1 月 1 日開始施行,家庭中的父母固然一方面得接受子女在法律上「轉大人」,一方面也需要留意相關課稅規定。過往家庭理財或可因家中有未成年子女享有若干優惠,但因為成年的年齡定義下修,將有重大變化。

建業法律事務所資深顧問、會計師林心瀠認為,擁有不動產的父母特別需要注意房屋土地相關稅負,將因為子女年滿 18 歲受到影響,有必要預做準備。林心瀠也提醒,包括遺產稅扣除額的優惠數額也將因此連動影響,應多加注意。

以下針對 6 項稅負,說明成年年齡下修後,家庭理財各項節稅優惠的前後差異。

 

房屋稅

自住用稅率 1.2% 滿 18 歲子女可單獨計算戶數

一般住家的房屋稅率為 2.4%~3.6%,若房屋為自住使用,則可適用自用住宅優惠稅率 1.2%。依《房屋稅》條例規定:個人所有的住家用房屋符合無出租,並供本人、配偶或直系親屬實際居住使用,且本人、配偶及未成年子女全國合計 3 戶以內者,可適用自用住宅優惠稅率。

假設陳先生、太太及兒子,3 人名下總共有 4 間房子,陳先生與太太住 1 間、18 歲的兒子自己住 1 間、其它 2 間房子分別由陳先生的爸媽及陳太太的媽媽居住,過往僅有 3 間可適用優惠稅率,1 間必須使用非自用住宅 2.4% 的稅率,今年開始兒子名下的房屋就跟爸媽分開計算(不算在 3 戶以內),因此 4 間房子皆符合自用住宅優惠稅率的條件。

 

個人綜所稅

子女年滿 18 歲無學籍 不得列為受扶養親屬

依所得稅法規定,成年子女若不符合在校就學或無謀生能力等條件,就不得列為受扶養親屬;過去子女年滿 20 歲才算成年,但現在年滿18歲子女只要無在校就學且具有謀生能力,就不得列報扶養。換言之,若子女超過 18 歲但仍在就讀大學或攻讀碩博士,就可以申報為受扶養親屬。

 

土增稅

優惠稅率「一生一屋」限制 子女滿 18 歲可解禁

一般土增稅的稅率為 20%~40%,若是自用住宅用地,優惠稅率則為 10%,「一生一屋」是優惠稅率的限制條件之一,內容為出售土地時,土地所有權人、配偶及未成年子女,必須無該自用住宅以外的房屋。
假設林太太有兩間房屋,她與 18 歲兒子名下各有一間,在民法修正成年年齡之前,林太太不適用 10% 的土增稅優惠稅率。但自 2023 年開始,兒子變為成年子女身分,林太太就可符合一生一屋的條件,處分自己名下的房子。

 

地價稅

自用住宅用地稅率 2‰ 滿 18 歲子女可單獨設籍

一般住家的地價稅率為 10‰~55‰,自用住宅用地的優惠稅率為 2‰,適用優惠稅率的其中一項條件為土地所有權人、配偶及未成年子女設籍申請自用住宅用地優惠稅率以一處為限。

例如黃先生有 2 間房子,他與 18 歲女兒分別設戶籍在這兩間房子裡,但因為優惠稅率以一處為限,所以只有一間房子的地價稅才能適用 2‰。今年起女兒已非上述所稱「未成年子女」,而是「成年子女」了,就不受一處的限制,兩間房子的地價稅皆可適用優惠稅率。

 

房地合一稅

僅 18 歲子女設籍 買賣房產無法申請重購退稅

房地合一稅制「重購退稅」的限制條件之一,為土地所有權人或其配偶、未成年子女於該出售及購買的房屋辦竣戶籍登記並居住。

假設吳先生名下的其中一間房子,只有 18 歲的兒子設籍並居住在該房子裡,因兒子抱怨住的地方離學校太遠,吳先生看中一間地點更好的房子,打算把兒子現居房屋賣掉後,再購入新房子。但成年年齡下修後,出售房子時就不符合出售及購買時,有未成年子女設籍在房子裡的規定,就不能申請重購退稅。

 

遺產稅

扣除額少算 2 年 相當於損失 100 萬免稅額

依《遺產及贈與稅法》規定,繼承人為直系血親卑親屬或受扶養的兄弟姊妹,每人可從遺產總額中扣除 50 萬元,等於是基本的減稅額度。未成年者,還可按其年齡距屆滿成年的年數,每年加扣 50 萬元。成年年齡下修後,距離成年的年數少了 2 年,扣除額也隨之減少。

假設李先生 2022 年過世,留下太太與 12 歲兒子,兒子的遺產稅扣除額包括基本的 50 萬元,還有離屆滿成年 20 歲 8 年、每年可加扣的 50 萬元,合計總共可扣除 450 萬元。但如果李先生是 2023 年初才過世,兒子離成年 18 歲只剩 6 年,扣除額變成 350 萬元,也就少了 100 萬元。

 

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